CRS 與中國
發(fā)布時間：2018-05-28
CRS 是Common Reporting Standard 的英文縮寫，中文翻譯為“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”。它的提出者是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，也就是ECD（經(jīng)合組織）。OECD 提出用于指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則，旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。OECD 提倡各成員國應(yīng)按照要求，簽署公民信息交換的協(xié)議。美國在2010年就開始推行信息交換原則，就是他的《海外賬戶納稅法案》（FATCA）。美國推得很辛苦，但是很有成效，比如說美國一開始找到瑞士，瑞士就把所有的美國人的存款信息都披露給美國，幫助美國征得了大量的稅款，于是美國就要求所有市面上的國家都跟他簽訂信息交換規(guī)則。美國做的很好，OECD成員國也開始效仿，CRS 近年來的蔓延速度相當(dāng)快，已有100 多個國家和地區(qū)加入到CRS 的隊伍中。其中，排在前排的正是那些曾經(jīng)的“避稅天堂”，如百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡、馬耳他等等。目前共有54 個國家和地區(qū)將在今年進(jìn)行信息交換，而剩余的國家和地區(qū)也將在明年開始正式信息交換。
CRS 的信息交換覆蓋幾乎所有的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會計師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實體、特定的保險機(jī)構(gòu)等。覆蓋的資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者保險合同、年金合約，都要被交換。覆蓋的個人信息：你的帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。
提高稅收透明度。長遠(yuǎn)來看，金融賬戶涉稅信息自動交換終將覆蓋絕大部分國家（地區(qū)）。面對高昂的違規(guī)成本，金融機(jī)構(gòu)及其員工，與其千方百計逃避盡職調(diào)查和信息報送的義務(wù)，不如主動配合，做遵章守法、受人尊重的世界公民。
第一，應(yīng)當(dāng)充分了解自己的稅收居民身份狀態(tài)
很多人認(rèn)為，擁有哪個國家的國籍就代表自己是哪個國家的稅收居民。這是一種錯誤的認(rèn)知。國籍、住所、實際居住或停留的時間、特殊測試標(biāo)準(zhǔn)等都有可能作為判定個人居民及稅收居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。以我國為例，中國居民個人包括在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，但并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)停留達(dá)到特定天數(shù)的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞也會被視
同為中國稅收居民。再以美國為例，美國的居民納稅人包含美國公民和居民外國人。依照美國移民法，居民外國人包括取得法律認(rèn)可的有永久性居住權(quán)的人，即“綠卡”持有者，或是滿足根據(jù)居住天數(shù)實施“實質(zhì)居住測試”的個人。由此可見，簡單地取得他國公民身份或拿到“綠卡”，未必能改變其中國居民身份，從而規(guī)避金融賬戶信息交換。因此，個人需根據(jù)現(xiàn)有狀況或?qū)ξ磥淼囊?guī)劃厘清自身的居民身份狀態(tài)，充分分析潛在的稅務(wù)影響并合理規(guī)劃，避免同一收入被不同國家重復(fù)征稅。
第二，審視海外資產(chǎn)的存在形式
要充分了解并區(qū)分哪些資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)，哪些資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)，并作出妥善安排?！豆芾磙k法》明確指出，金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。珠寶、字畫和房產(chǎn)等實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益不屬于金融資產(chǎn)。值得注意的是，金融賬戶所涵蓋的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止存款賬戶?！豆芾磙k法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的收益權(quán)、具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同等。因此，對于形式相對復(fù)雜的資產(chǎn)及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機(jī)構(gòu)的離岸公司擁有的資產(chǎn)等），個人應(yīng)當(dāng)對其作出詳細(xì)分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。第三，關(guān)注海外金融資產(chǎn)所在地信息披露要求
雖然目前已有100 個國家（地區(qū)）承諾實施CRS，但只有建立信息交換伙伴關(guān)系的國家（地區(qū)）才會真正實現(xiàn)信息的交換。此外，各國（地區(qū)）信息披露的具體要求及實施時間表也會有所不同。因此，個人有必要聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助梳理金融賬戶，評估金融賬戶信息接收國（地區(qū)）存在的稅務(wù)風(fēng)險，尋求改善涉稅事項合規(guī)性的方法和途徑。
綜上所述，《管理辦法》的出臺將促進(jìn)國際稅收征管協(xié)作，為提高稅收信息透明度，構(gòu)建更好的國際稅收秩序和征管環(huán)境奠定堅實基礎(chǔ)。受到影響的個人，也應(yīng)理性看待《管理辦法》，積極配合境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)完成合規(guī)程序。同時，個人應(yīng)盡早梳理海外資產(chǎn)配置方案，做好涉稅風(fēng)險評估及長遠(yuǎn)規(guī)劃。
